joi, 7 aprilie 2011

Calcul impozit pe venit

Problema:

O intreprindere individuala infiintata in luna sept. 2010, neplatitoare de TVA, si avand ca obiect principal de activitate comertul cu amanuntul, prezenta la finele anului 2010 urmatoarea situatie, conform Registrului Jurnal de Incasari si plati:

- total incasari din vanzarea marfurilor: 17.464,42 lei

- total plati: 22.232,51 lei.

Mentionam faptul ca:

- societatea a achizitionat imobilizari in valoare de 596,96 lei, valoarea amortizata a acestora fiind de 74,48 lei la 31.12.2010

- societatea detine pe stoc la finele anului marfuri in valoare totala de 10.748,65 lei (8.590,36 lei la valoarea de achizitie + 2.158,29 lei adaos comercial)

- societatea are datorii neachitate fata de furnizori in suma de 2.657,51 lei.

Precizati, va rog, modalitatea de calcul si suma impozitului pe venitul obtinut din acesta activitate independenta.

Solutie:

In conformitate cu prevederile art. 48 alin. (1) din Codul fiscal, venitul net din activitati independente se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, cu exceptia prevederilor art. 49 si 50 din Codul fiscal.

Astfel cum prevede alin. (4) al acestui articol, conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:

a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;

b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;

c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;

d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:

1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;

3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;

Cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale de sanatate pentru veniturile impozabile realizate de persoanele fizice care desfasoara activitati independente supuse impozitului pe venit, datorate potrivit art. 257 alin. (2) lit. b) din Legea 95/2006, reprezinta cheltuieli deductibile la calculul venitului net anual supus impozitului pe venit.

Avand in vedere ca valoarea de intrare a mijloacelor fixe este de 1.800 lei, presupun  ca imobilizarile in valoare de 596,96 lei reprezinta imobilizari necorporale (softwere) iar amortizarea se face pe o perioada mai mare de un an, iar suma de 2657.51 lei (datorii neachiztate la furnizori) reprezinta marfa din stoc, vom avea:

Venituri impozabile incasate = 17.462,96 lei

Cheltuieli deductibile =  13.119,67 lei           (22.232,51 -596,96 +74.48-8590,36)

Venit net impozabil  4.343,29 lei

Impozit pe venit 16% = 695 lei

CASS 5,5 % = 239 lei

Niciun comentariu:

Trimiteți un comentariu